合同预付款与进度款支付审核不严的风险提示

导语：本期所指合同预付款与进度款支付审核不严，是指在合同履行过程中，医院未严格按照合同约定的付款条件、比例、节点及审批程序支付款项，包括未达付款条件即支付、超比例支付、未经审批擅自支付、付款审批流于形式、预付款未按约定抵扣等情形。上述行为将导致资金被超前支付、超额支付甚至违规支付，面临资金损失风险及审计问责、纪律追责风险。

一、核心风险提示

风险1：付款条件审核不严，未达节点即付款

合同约定的付款节点通常与阶段性成果（如设备到货验收、系统上线试运行等）挂钩。部分医院在供应商尚未完成阶段性任务、未提交合格成果或未通过验收的情况下，仅凭供应商单方申请即支付进度款；或在付款审批环节仅审查发票形式，不核验履约进度和成果质量。上述行为可能导致医院在供应商未实质性履约的情况下提前支付大额资金，一旦供应商后续履约出现问题，医院将丧失付款节点约束力，追索困难。

风险2：预付款支付比例失控，资金风险敞口过大

部分合同预付款比例过高，超出项目实际前期投入需求；或在后续进度款中未按约定抵扣预付款。一旦供应商违约或中止履约，医院将面临大额资金无法追回的风险。

风险3：审批程序执行不严，不相容岗位未有效分离

《公立医院内部控制管理办法》明确要求“合同执行与付款审批”等不相容岗位相互分离。部分医院实际操作中，合同执行、付款申请、付款审批、款项支付等环节由同一部门甚至同一岗位人员全程办理，付款行为缺乏独立制衡；或付款审批由业务经办人发起、部门负责人审批后即提交财务付款，缺乏独立的合规性审查环节；或财务部门仅审核票据合规性，未对照合同条款核验付款条件。不相容岗位未有效分离、审批程序执行不严，为虚假付款、违规付款提供了可乘之机。

二、关键管控措施

1. 严格付款条件审核，实行“条件达到方可付款”

财务部门支付合同款项前，须逐项核验合同约定的付款条件是否全部达成。对涉及阶段性成果验收的付款，须取得经业务部门、归口管理部门及分管院领导签字确认的阶段性验收报告或履约进度确认单；对设备采购类合同，须核验到货验收单、入库单等凭证；对服务类合同，须核验服务交付记录及质量确认文件。付款资料不齐全、审核未通过的，一律不予支付。

2. 规范预付款管理，严控支付比例与抵扣

预付款比例应当从严控制，不得超过相关政策规定、采购文件及医院财务管理制度确定的比例上限，并与项目实际前期投入需求相匹配。后续进度款支付中，应严格按约定比例逐笔抵扣预付款，建立预付款抵扣台账，确保预付款在合同履行完毕前全额扣回。

3. 强化支付审批内部控制，落实不相容岗位分离

建立合同付款多级审核机制，由业务部门、归口管理部门、财务部门分别从履约进度、合同合规、资金合规等角度进行审核。确保合同执行与付款审批由不同岗位人员承担。建立付款台账，详细记录每一笔付款的付款条件、审批依据、支付金额及预付款抵扣情况，做到付款全过程可查询、可追溯。

三、相关政策依据

《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国政府采购法》、《公立医院内部控制管理办法》（国卫财务发〔2020〕31号）第三十三条、《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）第二十九条、《关于进一步加强公立医院内部控制建设的指导意见》（财会〔2023〕31号）、《深圳经济特区政府采购条例》及其实施细则等法律法规及政策性文件。

四、典型案例分析

案例描述：某市公立医院与供应商签订医疗设备采购合同，合同总价560万元，约定预付款30%，设备到货验收后支付70%。医院按合同约定支付了30%预付款（168万元）。设备到货后，业务部门仅凭供应商提供的到货清单即签署验收合格意见，未对照合同技术参数逐项核验。财务部门依据验收意见支付了剩余70%合同款（392万元）。后续安装调试中发现，该设备核心部件型号与合同约定不符，且供应商因经营不善无法整改更换。医院被迫解除合同并启动追偿程序，但供应商已无可执行资产，已支付的全部合同款560万元难以追回。

案例分析：该案例暴露了以下问题：一是预付款管理失控，高额预付款支付缺乏有效控制，资金风险敞口过大；二是付款条件审核不严，设备到货验收流于形式，未对照合同技术参数逐项核验即确认验收；三是财务部门未独立履行付款审核职责，仅凭业务部门验收意见即付款。

进一步分析：本案医院累计支付合同款560万元（预付款168万元＋进度款392万元），占合同总价的100%，因供应商无可执行资产而面临全额损失。若到货验收环节对照合同技术参数逐项核验，392万元进度款本可拒付，损失可压缩至168万元预付款以内；若预付款比例从严控制、按约定及时抵扣，风险敞口还可进一步缩小。

案例警示：医院必须坚持“条件达成方可付款”原则，严格审核付款条件、严控预付款风险、落实不相容岗位分离，确保每一笔付款都有据可依、有据可查，切实保障医院资金安全。