预算执行与采购计划脱节风险提示

概念界定：本期所指预算执行与采购计划脱节，是指行政事业单位在政府采购或内部采购过程中，预算编制、采购计划与实际采购执行之间缺乏有效衔接，导致“预算归预算、执行归执行”的脱节现象。这违背了“无预算不采购、有预算不超支”的预算管理原则，破坏了预算的刚性约束，易导致资金浪费、违规采购或业务受阻。

一、核心风险提示

风险1：预算编制与采购需求严重脱节

预算编制以年度为周期集中开展，而采购需求具有动态性和不确定性，二者在时间节点上存在客观差异；需求部门参与深度不足，未能将年度业务规划转化为采购需求清单；预算编制时间紧、市场调研不充分，对设备更新换代、市场价格变动等预判不足。上述情况集中表现为：一是编制环节需求申报缺乏依据；二是审核环节采购论证不充分；三是执行环节年初无明确采购计划，活动开展难以对照预算；四是调整环节审批流程不规范；五是决算环节数据失真，无法真实反映支出全貌。

风险2：采购计划缺失或编制不规范，预算约束力弱化

未按采购限额标准及批复部门预算编制政府采购实施计划，也未按规定报卫生健康主管部门审核和财政部门备案，便直接组织开展采购活动。预算批复后未及时转化为采购计划，实际采购品目、数量、价格与预算批复偏差较大，预算对采购的约束形同虚设。

风险3：多部门协同不畅，数据割裂导致管理失控

采购预算、计划、执行、支付、资产入库等环节数据割裂，无法进行有效的数据分析和风险预警。信息传递依赖人工对接，导致预算执行进度无法实时掌握、超预算采购难以及时发现、资金支付与资产入库无法有效核对，管理效能低下，风险防控机制难以有效运转。

二、关键管控措施

措施1：强化预算编制与采购需求的深度契合

预算编制应以真实、完整的采购需求为根本依据。需求部门应深度参与预算编制工作，提前梳理年度业务规划，将业务目标转化为具体、详实的采购需求清单，确保预算申报有据可依。

措施2：严格采购计划管理，强化预算执行刚性

预算批复后，应依据批复预算及采购限额标准，及时、完整地编制政府采购实施计划，并按规定向财政部门备案。坚持“先有预算、后有计划、再有采购”的原则，采购活动开展前必须有已备案的采购计划，严禁超预算、无预算或先采购后补计划等行为。

措施3：推进信息化建设，实现全流程闭环管理

借助信息化手段，促进采购管理和预算管理相融合，实现动态可控的绩效监督管理。打破采购预算、计划、执行、支付、资产入库等环节的数据壁垒，实现信息共享与实时监控。建立清晰的职责矩阵，明确业务部门、采购部门、财务部门、资产管理部门的权责划分。

三、相关政策依据

《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》（国务院令第729号）、《中华人民共和国政府采购法》（主席令第68号）、《中华人民共和国政府采购法实施条例》（国务院令第658号）、《中共中央 国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》（中发〔2018〕34号）、《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）、《政府采购需求管理办法》（财库〔2021〕22号）、《公立医院全面预算管理制度实施办法》（国卫财务发〔2020〕30号）等。

四、典型案例分析

案例描述：A市某公立医院在2022年至2024年期间，连续三年在政府采购工作中，未按采购限额标准及批复部门预算编制政府采购实施计划，也未按规定报本级财政部门备案，便直接组织开展采购活动。三年间累计签订采购合同多份，涉及预算金额累计3400余万元。该单位2023年决算公示政府采购支出总额为398万元，而实际支出达850万元。

案例分析：该案例是预算执行与采购计划严重脱节的典型案例，反映了以下突出问题：一是采购计划管理形同虚设，该单位连续三年在未编制政府采购实施计划、未报财政部门备案的情况下直接组织采购活动，导致大额财政资金长期脱离监管流程；二是预算执行与决算数据严重背离，该单位决算公开数据与实际支出形成巨大差异，这反映出预算编制流于形式，预算执行缺乏有效监督，决算数据失真。

该案例警示，采购预算、计划、执行、支付等环节如不能形成有效闭环，将严重削弱预算的控制力和约束力。健全政府采购内部控制制度，强化全流程管控，才能确保预算执行与采购计划紧密衔接，避免脱节风险。